1、定義

節(jié)能服務(wù)公司 (Energy Service Company，簡(jiǎn)稱 ESCO)，標(biāo)準(zhǔn)定義是:"提供用能狀況診斷、節(jié)能項(xiàng)目設(shè)計(jì)、融資、改造(施工、設(shè)備安裝、調(diào)試)、運(yùn)行管理等服務(wù)的專業(yè)化公司"，ESCO是以提供一攬子專業(yè)化節(jié)能技術(shù)服務(wù)的以盈利為目的的專業(yè)公司。

2、節(jié)能服務(wù)公司的資質(zhì)

（一）節(jié)能服務(wù)公司的營(yíng)業(yè)資質(zhì)

 說(shuō)到營(yíng)業(yè)，通常講就是指公司的經(jīng)營(yíng)范圍。對(duì)于公司的經(jīng)營(yíng)范圍，原則上只要不是國(guó)家限制經(jīng)營(yíng)、特許經(jīng)營(yíng)或法律、行政法規(guī)禁止經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目，只需由公司自行確定，不需要任何機(jī)關(guān)或部門審批，均可經(jīng)營(yíng)。節(jié)能服務(wù)是當(dāng)前國(guó)家支持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，并沒有限制或禁止節(jié)能服務(wù)的規(guī)定。因此，就節(jié)能服務(wù)而言，并沒有一個(gè)統(tǒng)一的資質(zhì)要求。

需要進(jìn)一步考慮的是，節(jié)能服務(wù)都涉及哪些具體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從事這些經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是否需要取得相應(yīng)的資質(zhì)。

《合同能源管理技術(shù)通則》第3.3條，對(duì)節(jié)能服務(wù)公司的定義是，“提供用能狀況診斷、節(jié)能項(xiàng)目設(shè)計(jì)、融資、改造(施工、設(shè)備安裝、調(diào)試)、運(yùn)行管理等服務(wù)的專業(yè)化公司。”從定義看，節(jié)能服務(wù)公司的營(yíng)業(yè)活動(dòng)包括以下環(huán)節(jié)：

 1、能源審計(jì)

節(jié)能服務(wù)公司針對(duì)客戶的具體情況，測(cè)定客戶當(dāng)前用能量和用能效率，共同確定節(jié)能計(jì)算的基準(zhǔn)，提出節(jié)能潛力所在，并對(duì)各種可供選擇的節(jié)能措施的節(jié)能量進(jìn)行預(yù)測(cè)。

2、節(jié)能改造方案設(shè)計(jì)

節(jié)能服務(wù)公司根據(jù)客戶的能源系統(tǒng)現(xiàn)狀提出利用成熟的節(jié)能技術(shù)來(lái)提高能源利用效率、降低能源成本的方案和建議。

3、施工設(shè)計(jì)

在合同簽訂后，一般由節(jié)能服務(wù)公司組織對(duì)節(jié)能項(xiàng)目進(jìn)行施工設(shè)計(jì)，對(duì)項(xiàng)目管理、工期、資源配置、預(yù)算、設(shè)備和材料的進(jìn)出協(xié)調(diào)等進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)劃。

4、節(jié)能項(xiàng)目融資

5、原材料和設(shè)備采購(gòu)或制造

6、施工、安裝和調(diào)試

根據(jù)合同，由節(jié)能服務(wù)公司負(fù)責(zé)組織項(xiàng)目的施工、安裝和調(diào)試。

7、運(yùn)行、保養(yǎng)和維護(hù)

設(shè)備的運(yùn)行效果將會(huì)影響預(yù)期的節(jié)能量，因此，節(jié)能服務(wù)公司應(yīng)對(duì)改造系統(tǒng)的運(yùn)行管理和操作人員進(jìn)行培訓(xùn)，以保證達(dá)到預(yù)期的節(jié)能效果。此外，節(jié)能服務(wù)公司還要負(fù)責(zé)組織安排好改造系統(tǒng)的管理、維護(hù)和檢修。

8、節(jié)能量監(jiān)測(cè)及效益保證

節(jié)能服務(wù)公司與客戶共同監(jiān)測(cè)和確認(rèn)節(jié)能項(xiàng)目在合同期內(nèi)的節(jié)能效果，以確認(rèn)合同中確定的節(jié)能效果是否達(dá)到。

另外，節(jié)能服務(wù)公司和客戶還可以根據(jù)實(shí)際情況采用“協(xié)商確定節(jié)能量”的方式來(lái)確定節(jié)能效果，這樣可以大大簡(jiǎn)化監(jiān)測(cè)和確認(rèn)工作。上述環(huán)節(jié)中，進(jìn)行能源審計(jì)、項(xiàng)目融資，在現(xiàn)行法律法規(guī)中無(wú)資質(zhì)要求。在節(jié)能改造工程中，涉及建筑本身的改造設(shè)計(jì)、施工，特殊設(shè)備的安裝、維護(hù)，國(guó)家法律法規(guī)對(duì)從事相關(guān)活動(dòng)的企業(yè)有資質(zhì)要求。但這并不意味著，節(jié)能服務(wù)公司必須具備相應(yīng)的資質(zhì)。要求節(jié)能服務(wù)公司自身具備節(jié)能服務(wù)各環(huán)節(jié)的資質(zhì)，也是不現(xiàn)實(shí)的。節(jié)能服務(wù)公司營(yíng)業(yè)的核心，不是僅僅提供能源評(píng)估、或提供節(jié)能產(chǎn)品，而是提供保證節(jié)能效果的一系列服務(wù)，是狀況診斷、節(jié)能項(xiàng)目設(shè)計(jì)、施工、設(shè)備安裝、運(yùn)行管理的集成。節(jié)能服務(wù)公司的能力體現(xiàn)在集成服務(wù)的能力上。節(jié)能服務(wù)公司不具備資質(zhì)的環(huán)節(jié)，可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的企業(yè)來(lái)完成，但節(jié)能服務(wù)公司應(yīng)對(duì)整體的節(jié)能效果負(fù)責(zé)。

（二）節(jié)能服務(wù)公司的財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)資質(zhì)

節(jié)能服務(wù)公司申請(qǐng)財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)的直接依據(jù)是2010年6月3日財(cái)政部、國(guó)家發(fā)展改革委發(fā)布的《合同能源管理項(xiàng)目財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)資金管理暫行辦法》。根據(jù)該辦法申請(qǐng)財(cái)政專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)資金的節(jié)能服務(wù)公司需滿足兩方面的條件。

（1）節(jié)能服務(wù)公司的實(shí)體條件

 根據(jù)《暫行辦法》的規(guī)定欲申請(qǐng)財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)資金的公司需具備以下申請(qǐng)條件：

1、具有獨(dú)立法人資格，以節(jié)能診斷、設(shè)計(jì)、改造、運(yùn)營(yíng)等節(jié)能服務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，并通過(guò)國(guó)家發(fā)改委、財(cái)政部審核備案；

2、注冊(cè)資金500萬(wàn)元以上(含)，具有較強(qiáng)的融資能力；

3、經(jīng)營(yíng)狀況和信用記錄良好，財(cái)務(wù)管理制度健全；

4、擁有匹配的專職技術(shù)人員和合同能源管理人才，具有保障項(xiàng)目順利實(shí)施和穩(wěn)定運(yùn)行的能力。

（2）申請(qǐng)的程序條件

節(jié)能服務(wù)公司應(yīng)通過(guò)國(guó)家發(fā)展改革委、財(cái)政部審核備案。因此，通過(guò)備案的節(jié)能服務(wù)公司，意味著具備了申請(qǐng)財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)的資格。

（三）節(jié)能服務(wù)公司的稅收優(yōu)惠資質(zhì)

節(jié)能服務(wù)公司稅收優(yōu)惠的直接依據(jù)是2010年12月30日財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)財(cái)稅〔2010〕110號(hào)《關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅、營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》(以下簡(jiǎn)稱《通知》)。營(yíng)業(yè)稅和增值稅優(yōu)惠未對(duì)節(jié)能服務(wù)公司提出具體要求。這意味著，只要所實(shí)施項(xiàng)目符合通知規(guī)定的條件，節(jié)能服務(wù)公司均可享受營(yíng)業(yè)稅和增值稅優(yōu)惠。對(duì)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠，通知對(duì)適用的節(jié)能服務(wù)公司提出了企業(yè)注冊(cè)資金、服務(wù)能力和專業(yè)人員等方面的特別要求。通知要求注冊(cè)資金不低于100萬(wàn)元，這里的注冊(cè)資金理解上應(yīng)指實(shí)收資本。

對(duì)于服務(wù)能力，要求“能夠單獨(dú)提供用能狀況診斷、節(jié)能項(xiàng)目設(shè)計(jì)、融資、改造(包括施工、設(shè)備安裝、調(diào)試、驗(yàn)收等)、運(yùn)行管理、人員培訓(xùn)等服務(wù)”。這里的“單獨(dú)提供”似乎應(yīng)理解為能夠提供完整的節(jié)能服務(wù)，而不是只能提供某一階段某一項(xiàng)服務(wù)。申請(qǐng)財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)資金，要求“以節(jié)能診斷、設(shè)計(jì)、改造、運(yùn)營(yíng)等節(jié)能服務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)”。通知未提出主營(yíng)業(yè)務(wù)的要求。對(duì)于專業(yè)人員，通知要求“節(jié)能服務(wù)公司擁有匹配的專職技術(shù)人員和合同能源管理人才，具有保障項(xiàng)目順利實(shí)施和穩(wěn)定運(yùn)行的能力”。這一要求與《合同能源管理財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)資金管理暫行辦法》第八條第四項(xiàng)的規(guī)定相同。這就要求節(jié)能服務(wù)公司在申報(bào)減免所得稅時(shí)應(yīng)提供相關(guān)專職技術(shù)人員及合同能源管理人員的姓名、職稱、年齡、學(xué)歷、專業(yè)等材料。

關(guān)于備案與稅收優(yōu)惠關(guān)系，《通知》未將備案作為享受稅收優(yōu)惠的條件，故此，未通過(guò)備案或未申請(qǐng)備案的符合《合同能源管理技術(shù)通則》定義的節(jié)能服務(wù)公司不影響其享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。財(cái)政部、國(guó)家發(fā)展改革委頒布的《合同能源管理項(xiàng)目財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)資金管理暫行辦法》(以下稱獎(jiǎng)勵(lì)辦法)第六條規(guī)定，“符合支持條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)行審核備案、動(dòng)態(tài)管理制度。”結(jié)合《關(guān)于合同能源管理財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)資金需求及節(jié)能服務(wù)公司審核備案有關(guān)事項(xiàng)的通知》，可以發(fā)現(xiàn)，申請(qǐng)財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)資金的條件更高一些，原則上，已通過(guò)審核備案的符合財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)資金申請(qǐng)條件的節(jié)能服務(wù)公司，具備享受營(yíng)業(yè)稅、增值稅和所得稅優(yōu)惠的主體條件。

3、節(jié)能服務(wù)公司在合同能源管理領(lǐng)域存在推廣難點(diǎn)

（一）合同能源管理節(jié)能項(xiàng)目融資難

融資難是目前節(jié)能服務(wù)公司在合同能源管理項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)中遇到的最大障礙。合同能源管理尤其是能源費(fèi)用托管型模式的市場(chǎng)機(jī)制要求節(jié)能服務(wù)公司必須擁有較強(qiáng)的資金實(shí)力，但由于能源費(fèi)用托管型合同能源管理的投入產(chǎn)出周期長(zhǎng)，許多能源托管節(jié)能項(xiàng)目一般在投入五到十年之間才會(huì)有回報(bào)，在節(jié)能服務(wù)公司已經(jīng)投入能源費(fèi)用托管項(xiàng)目后，后續(xù)要進(jìn)行投入新的項(xiàng)目面臨很大的資金壓力，而作為中小企業(yè)節(jié)能服務(wù)公司，又是新生的技術(shù)型企業(yè)，谷底資產(chǎn)、信用度相對(duì)較低，很難從銀行獲得商業(yè)貸款。

同時(shí)，國(guó)內(nèi)節(jié)能行業(yè)市場(chǎng)和節(jié)能資金市場(chǎng)也存在著信息脫節(jié)，私人投資者、商業(yè)投資機(jī)構(gòu)不了解節(jié)能項(xiàng)目的可盈利性和節(jié)能市場(chǎng)的潛力，對(duì)節(jié)能投資的潛在風(fēng)險(xiǎn)心存顧慮，也致使節(jié)能項(xiàng)目的融資十分困難。這都導(dǎo)致了節(jié)能服務(wù)公司自我積累能力和業(yè)務(wù)拓展能力較弱，制約了節(jié)能產(chǎn)業(yè)化發(fā)展進(jìn)程。

節(jié)能服務(wù)公司雖然以盈利為目的，但同時(shí)也有很大的公益性質(zhì)，有利于資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)的建設(shè)，政府應(yīng)對(duì)節(jié)能公司予以多方支持，實(shí)行減免稅收等優(yōu)惠政策，完善和健全法律法規(guī)，降低節(jié)能服務(wù)公司的經(jīng)營(yíng)成本和風(fēng)險(xiǎn)。

為幫助節(jié)能服務(wù)公司解決融資難題，需完善節(jié)能融資服務(wù)機(jī)制。發(fā)揮財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)資金的引導(dǎo)作用，面向資本市場(chǎng)，組織開展合同能源管理項(xiàng)目推介。推動(dòng)設(shè)立節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展基金，為合同能源管理項(xiàng)目提供融資、用戶誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保、項(xiàng)目保險(xiǎn)擔(dān)保等金融支持。推進(jìn)金融機(jī)構(gòu)運(yùn)用節(jié)能收益權(quán)質(zhì)押、能效融資、節(jié)能貸等新型金融產(chǎn)品和服務(wù)提供靈活多樣的金融產(chǎn)品和服務(wù)。支持中介咨詢機(jī)構(gòu)為銀行等金融機(jī)構(gòu)提供專業(yè)評(píng)估服務(wù)等。

（二）部分節(jié)能服務(wù)公司缺乏核心競(jìng)爭(zhēng)力

我國(guó)自1997年成立示范性節(jié)能服務(wù)公司以來(lái)，相繼成立了許多節(jié)能服務(wù)企業(yè)。但由于我國(guó)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)尚處于起步階段，現(xiàn)階段節(jié)能行業(yè)的準(zhǔn)入門檻較低，導(dǎo)致節(jié)能服務(wù)公司良莠不齊，很多公司并不具有相應(yīng)的技術(shù)水平實(shí)力和競(jìng)爭(zhēng)力。有些公司規(guī)模偏小，人員綜合素質(zhì)不強(qiáng)，內(nèi)部管理不規(guī)范，產(chǎn)品技術(shù)含量低，深入、持續(xù)的研發(fā)能力不強(qiáng);有些公司沒有自主產(chǎn)品，缺乏核心競(jìng)爭(zhēng)技術(shù)，開拓市場(chǎng)更多地依靠關(guān)系和各自的客戶資源條件;有些公司則在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中經(jīng)過(guò)短暫的“輝煌”之后，所擁有的技術(shù)漸漸過(guò)時(shí)，后續(xù)研發(fā)跟不上，公司也因此隨之難以運(yùn)行下去。

我國(guó)的節(jié)能公司在成立之初就存在著專業(yè)性不強(qiáng)的缺陷。節(jié)能公司給企業(yè)提供的往往不是自己研發(fā)的專利技術(shù)，而是采用一些社會(huì)上集散的技術(shù)。一些節(jié)能服務(wù)公司由于節(jié)能技術(shù)不成熟或是因?yàn)閷?duì)節(jié)能技術(shù)缺乏了解，使得用能企業(yè)對(duì)節(jié)能項(xiàng)目是否能達(dá)到預(yù)期效果以及是否會(huì)影響企業(yè)正常運(yùn)作產(chǎn)生擔(dān)心。事實(shí)上，節(jié)能服務(wù)公司提供的節(jié)能效果數(shù)據(jù)，在很大程度上，都是基于理論測(cè)算得到的，但在具體的工況上實(shí)施和運(yùn)行的時(shí)候，節(jié)能效果未必顯著。同時(shí)，有的企業(yè)在專業(yè)性程度不高的節(jié)能服務(wù)公司的宣傳下購(gòu)買節(jié)能產(chǎn)品和實(shí)施節(jié)能項(xiàng)目后，如果沒有收到預(yù)期效果，則會(huì)在整個(gè)行業(yè)甚至在社會(huì)上對(duì)合同能源管理機(jī)制的發(fā)展產(chǎn)生諸多負(fù)面影響。這也是目前我國(guó)在推廣合同能源管理機(jī)制的過(guò)程中普遍存在和亟待解決的一個(gè)問題。

為解決這一問題，應(yīng)盡快建立起針對(duì)節(jié)能服務(wù)企業(yè)的評(píng)價(jià)體系。對(duì)于申請(qǐng)加入節(jié)能服務(wù)行業(yè)的企業(yè)應(yīng)從技術(shù)水平、融資能力、規(guī)模大小等方面進(jìn)行嚴(yán)格的資質(zhì)審查，提高節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)的進(jìn)入門檻;對(duì)于運(yùn)作中的節(jié)能服務(wù)企業(yè)應(yīng)建立起信用檔案，對(duì)這些企業(yè)已承擔(dān)節(jié)能項(xiàng)目的實(shí)施水平與效果、盈利能力和還貸能力等要進(jìn)行實(shí)時(shí)的跟蹤調(diào)查，對(duì)于節(jié)能項(xiàng)目實(shí)施效果不佳、技術(shù)水平落后、盈利能力差、按期還款水平低的企業(yè)要通報(bào)整改，多次整改仍沒有改善者，應(yīng)吊銷其營(yíng)運(yùn)資格。

另外，節(jié)能技術(shù)應(yīng)用專業(yè)人才的匱乏也是節(jié)能服務(wù)公司發(fā)展面臨的一個(gè)問題，節(jié)能服務(wù)的涵蓋面很廣，涉及建筑、設(shè)備、經(jīng)濟(jì)、融資、法律、營(yíng)銷、管理等多方面，由于合同能源管理在我國(guó)的推廣時(shí)間較短，目前還缺乏一只具備嚴(yán)謹(jǐn)性的、技術(shù)型的、管理型的、服務(wù)型的專業(yè)人才隊(duì)伍。

（三）合同能源管理與現(xiàn)行制度仍然存在矛盾

合同能源管理等節(jié)能服務(wù)與我國(guó)現(xiàn)行制度仍然存在著一些矛盾，比如說(shuō)與財(cái)務(wù)制度、稅收制度之間的矛盾。政府機(jī)關(guān)、公共建筑等是節(jié)能服務(wù)的重點(diǎn)領(lǐng)域，而這些單位的財(cái)務(wù)管理制度對(duì)節(jié)能項(xiàng)目的進(jìn)入?yún)s有著政策壁壘，不利于節(jié)能服務(wù)項(xiàng)目推廣。例如，一家工廠類企業(yè)生產(chǎn)用鍋爐每年消耗標(biāo)準(zhǔn)煤10萬(wàn)噸，引入節(jié)能服務(wù)煤耗可以降至6萬(wàn)噸，但是根據(jù)政府部門實(shí)報(bào)實(shí)銷的財(cái)務(wù)制度，無(wú)法將省下來(lái)的采購(gòu)4萬(wàn)噸煤的資金作為節(jié)能效益拿出來(lái)與節(jié)能服務(wù)公司分享。由此不僅導(dǎo)致節(jié)能服務(wù)公司的投資無(wú)法回收，而且這些耗能單位也缺少引入合同能源管理等節(jié)能服務(wù)的積極性。

同時(shí)，現(xiàn)行稅收制度還導(dǎo)致節(jié)能服務(wù)公司納稅負(fù)擔(dān)過(guò)重。據(jù)了解，基于市場(chǎng)運(yùn)作的節(jié)能服務(wù)公司在為客戶提供服務(wù)時(shí)，其中也包括通過(guò)面向全社會(huì)采購(gòu)，為客戶選擇節(jié)能設(shè)備。然而稅務(wù)部門通常把節(jié)能服務(wù)公司視為一般的節(jié)能設(shè)備銷售商，認(rèn)為它是通過(guò)轉(zhuǎn)賣節(jié)能設(shè)備從中獲利，因此把節(jié)能服務(wù)合同看成設(shè)備購(gòu)銷合同。由此，稅務(wù)部門就把節(jié)能服務(wù)費(fèi)視同一般節(jié)能設(shè)備銷售商的加價(jià)，納入增值稅的規(guī)范，也就是說(shuō)，把本應(yīng)該是服務(wù)稅的部分變成了增值稅，導(dǎo)致節(jié)能服務(wù)公司稅負(fù)較重。

為解決節(jié)能服務(wù)中的這一矛盾，需落實(shí)國(guó)家稅收優(yōu)惠政策。規(guī)范節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目的財(cái)務(wù)運(yùn)作，完善相關(guān)會(huì)計(jì)制度。加強(qiáng)對(duì)地方各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)合同能源管理政策宣貫，貫徹落實(shí)國(guó)家對(duì)合同能源管理的稅收優(yōu)惠政策，推動(dòng)合同能源管理的發(fā)展。